Ayuda para el cálculo de la plusvalía por transmisiones mortis-causa

1. Fecha de transmisión

Se consignará aquí la fecha del fallecimiento de la persona causante o la de adquisición de firmeza de la declaración de la persona ausente.

2. Valor catastral del suelo

En general, si se trata de solares, pisos o locales que tengan fijado valor catastral, el valor del suelo será el que figure en el recibo del IBI del año en que tenga lugar la transmisión. En caso de que dicho recibo no estuviera al cobro al tiempo de la autoliquidación, o se haya producido alguna alteración catastral con efectos posteriores al 1 de enero del año de la transmisión y anterior en todo caso al devengo de este impuesto, el valor del suelo aplicable será el que figure en la notificación de valores catastrales correspondiente a dicha alteración.

Tratándose de pisos o locales que no tuvieren determinado valor catastral pero sí lo tuviese el edificio del que son parte integrante, en principio, el valor del suelo de dichos pisos se estimará multiplicando el correspondiente al edificio por la cuota de copropiedad del piso o local transmitido.

Si la finca no tuviera determinado valor catastral, o si lo tuviere, no concuerde con el de la finca realmente transmitida, a consecuencia de aquellas alteraciones de sus características no reflejadas en el Catastro o en el Padrón del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, que deban conllevar la asignación de valor catastral conforme a las mismas, se presentará declaración con la documentación oportuna, en la Oficina Tributaria Municipal correspondiente, la que, previa la oportuna comprobación, procederá a cuantificar la deuda tributaria y girar la liquidación o liquidaciones que correspondan en su caso.

Finalmente en los supuestos de expropiación forzosa, se tomará como valor catastral la parte del justiprecio que se fije para el terreno, pero si fuere inferior el definido a efectos del IBI, se tomará este último.

3. Porcentaje transmitido

Se consignará como porción hereditaria el 100% del bien o la parte indivisa del mismo que se adquiera o el porcentaje que corresponda al derecho que constituye o transmite de acuerdo con las normas de los artículos 13 y siguientes de la Ordenanza Fiscal del Impuesto.

4. Fecha(s) de adquisición del bien o derecho por transmitente

Si la persona causante adquirió el bien o derecho de que se trata en una sola fecha, se cumplimentará únicamente la primera línea de este apartado, consignando la fecha de adquisición. Esta fecha es la de la transmisión inmediata anterior del dominio o del derecho real de goce o la fecha en que se constituyó o adquirió el mismo. Pero si el bien o derecho se adquirió en varias fechas, se cumplimentarán tantas líneas como fechas de adquisición, consignando cada una de éstas.

5. Parte adquirida en cada fecha

Si se cumplimenta una sola línea, se consignará en el campo correlativo de este apartado el 100% del bien o derecho. Si se cumplimentó más de una línea, también en este apartado se cumplimentarán tantas líneas como fechas de adquisición y se determinará para cada fecha la proporción respecto de 100 en que se adquirió el bien o derecho, indicando cada porcentaje en el campo correspondiente.

6. Período impositivo o años de tenencia

El período de imposición se computa desde la fecha o fechas de adquisición consignadas hasta la fecha de transmisión, tomando años completos, sin exceder de 20 años, despreciando la fracción de tiempo inferior a un año.

7. Porcentaje de incremento

Según la duración del período impositivo, se tomará como porcentaje de incremento, para cada período, el señalado en la Ordenanza Fiscal vigente en la fecha de la actual transmisión. La Ordenanza vigente en el ejercicio en curso fija los siguientes porcentajes.

  • Para transmisiones hasta el 31 de diciembre de 2014:
    • 1 año: 3,7%.
    • 2 años: 7,4%.
    • 3 años: 11,1%.
    • 4 años: 14,8%.
    • 5 años: 18,5%.
    • 6 años: 21%.
    • 7 años: 24,5%.
    • 8 años: 28%.
    • 9 años: 31,5%.
    • 10 años: 35%.
    • 11 años: 35,2%.
    • 12 años: 38,4%.
    • 13 años: 41,6%.
    • 14 años: 44,8%.
    • 15 años: 48%.
    • 16 años: 48%.
    • 17 años: 51%.
    • 18 años: 54%.
    • 19 años: 57%.
    • 20 años: 60%.
  • Para transmisiones desde el 1 de enero de 2015:
    • 1 año: 2%.
    • 2 años: 4%.
    • 3 años: 6%.
    • 4 años: 8%.
    • 5 años: 10%.
    • 6 años: 15%.
    • 7 años: 17,5%.
    • 8 años: 20%.
    • 9 años: 22,5%.
    • 10 años: 25%.
    • 11 años: 30,8%.
    • 12 años: 33,6%.
    • 13 años: 36,4%.
    • 14 años: 39,2%.
    • 15 años: 42%.
    • 16 años: 48%.
    • 17 años: 51%
    • 18 años: 54%.
    • 19 años: 57%.
    • 20 años: 60%.

Porcentajes de incremento por cada período

8. Cuota o suma de cuotas

La cuota del Impuesto se determina multiplicando la base o, en su caso, bases parciales halladas, por el tipo o tipos de imposición, los cuales, a su vez, vienen determinados según que la duración del período impositivo y que ha servido para hallar la respectiva base, esté comprendido en alguno de los grupos de generación de incrementos que contempla la Ordenanza y que son los siguientes. Tipos de Imposición para incrementos generados entre:

  • Para transmisiones producidas hasta el 31 de diciembre de 2014:
    • Entre 1 y 5 años: 30%.
    • Entre 6 y 10 años: 29%.
    • Entre 11 y 15 años: 29%.
    • Entre 16 y 20 años o más: 29%.
  • Para transmisiones producidas desde el 1 de enero de 2015, entre 1 y 20 años o más: 29%.

9. Bonificaciones

La cuota se podrá ver bonificada si se dan, en cada caso todas las circunstancias que se señalan en el contenido Bonificación por causa de fallecimiento.

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