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Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Solicitud de reducción de la cuota para paliar los daños causados por la borrasca “Filomena"

El Real Decreto-ley 10/2021, de 18 de mayo, por el que se adoptan medidas urgentes para paliar los daños causados por la borrasca «Filomena» establece una reducción en el Impuesto sobre Actividades Económicas correspondiente al ejercicio 2021 para los siniestros que ocurran en 2021, a las industrias de cualquier naturaleza, establecimientos mercantiles, marítimo-pesqueros, turísticos y profesionales cuyos locales de negocio o bienes afectos a esa actividad hayan sido dañados como consecuencia directa de la borrasca “Filomena”, siempre que hubieran tenido que ser objeto de realojamiento o se hayan producido daños que obliguen al cierre temporal de la actividad.

De conformidad con lo dispuesto en el citado Real Decreto Ley dos son los requisitos exigidos para tener derecho a los beneficios fiscales: por una parte, que se haya producido un daño en un inmueble, ya sea vivienda o local en el que se ejerce una actividad, causado directamente por los efectos derivados de la borrasca «Filomena»; y, por otra parte, que como consecuencia de tales daños se hubiera producido un realojo de bienes y personas, total o parcialmente, en otra vivienda o local, o, en el caso del IAE, que como consecuencia de dichos daños se hubiera tenido que cesar temporalmente en el ejercicio de la actividad.

La reducción en el IAE se aplicará previamente a las bonificaciones, se practicará prorrateando la cuota correspondiente al ejercicio por los días naturales en que hubiera tenido que cesar la actividad o por el tiempo que hubiera durado el realojo. Dicha reducción deberá realizarse una vez aplicados sobre la cuota tarifa los coeficientes de ponderación y de situación y con anterioridad al resto de bonificaciones que resulten de aplicación.

 

  • Que se haya producido un daño en el inmueble, ya sea vivienda o loca en el que se ejerza una actividad, causado directamente por los efectos derivados de la borrasca “Filomena”.
  • Que, como consecuencia de tales daños se hubiera producido un realojo de bienes y personas, total o parcialmente, en otra vivienda o local o, que como consecuencia de dichos daños se hubiera tenido que cesar temporalmente en el ejercicio de la actividad.
  • Que la actividad se encuadre en uno de los epígrafes, grupos o agrupación de la sección primera o tercera del Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las tarifas y la instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas indicados al final de este apartado.

Epígrafes, grupos o agrupaciones susceptibles de bonificación

Sección Primera. Actividades empresariales: Ganaderas, mineras, industriales, comerciales y de servicios.

División 2. Extracción y Trasformación de minerales no energéticos y productos derivados. Industria Química. Las siguientes agrupaciones, grupos y epígrafes:

  • Agrupación 21. Extracción y preparación de minerales metálicos. Todos los grupos y epígrafes que integran la Agrupación.
  • Agrupación 22. Producción y primera transformación de metales. Todos los grupos y epígrafes que integran la Agrupación.
  • Agrupación 24. Industrias de productos minerales no metálicos. Todos los grupos y epígrafes que integran la Agrupación.
  • Agrupación 25. Industria Química. Todos los grupos y epígrafes que integran la Agrupación. 

División 3. Industrias transformadoras de los metales. Mecánica de precisión. Todas las agrupaciones, grupos y epígrafes q ue integran la división.

 División 4. Otras industrias manufactureras. Todas las agrupaciones, grupos y epígrafes que integran la división. 

División 6. Comercio, restaurantes y hospedaje, reparaciones. Las siguientes agrupaciones, grupos y epígrafes:

  • Agrupación 61. Comercio al por mayor. Todos los grupos y epígrafes que integran la Agrupación.
  • Agrupación 62. Recuperación de productos. Todos los grupos y epígrafes que integran la Agrupación.
  • Agrupación 63. Intermediarios del comercio. Todos los grupos y epígrafes que integran la Agrupación.
  • Agrupación 64. Comercio al por menor de productos alimenticios, bebidas y tabacos, realizado en establecimientos permanentes. Todos los grupos y epígrafes que integran la Agrupación.
  • Agrupación 65. Comercio al por menor de productos industriales no alimenticios realizado en establecimientos permanentes. Todos los grupos y epígrafes que integran la Agrupación.
  • Agrupación 66. Comercio mixto o integrado; comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente (ambulancia, mercadillos y mercados ocasionales o periódicos); comercio en régimen de expositores en depósito y mediante aparatos automáticos; comercio al por menor por correo y catálogo de productos diversos. Los siguientes grupos y epígrafes:
    • 661. Comercio en grandes almacenes. Todos los epígrafes.
    • 662. Todos los epígrafes.
    • 664. Comercio en régimen de expositores en depósito y mediante aparatos automáticos. Todos los epígrafes. 
  • Agrupación 67. Servicio de alimentación. Los siguientes grupos y epígrafes:
    • 671. Servicios en restaurantes. Todos los epígrafes.
    • 672. Servicios en cafeterías. Todos los epígrafes.
    • 673. De cafés y bares, con y sin comida. Todos los epígrafes.
    • 674. Especiales de restaurante, cafetería y café-bar. Los siguientes epígrafes:
      • Epígrafe 674.5. Servicios que se prestan en sociedades, círculos, casinos, clubes y establecimientos análogos.
      • Epígrafe 674.6. Servicios establecidos en teatros y demás espectáculos que únicamente permanecen abiertos durante las horas del espectáculo, excepto los bailes y similares.
      • Epígrafe 674.7. Servicios que se prestan en parques o recintos feriales clasificados en el Epígrafe 989.3 de la Sección 1.ª de las tarifas.
    • 675. Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos, situados en mercados o plazas de abastos, al aire libre en la vía pública o jardines. Todos los epígrafes.
    • 676. Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías. Todos los epígrafes.
    • 677. Servicios prestados por los establecimientos clasificados en los grupos 671, 672, 673, 681 y 682 de las agrupaciones 67 y 68, realizados fuera de dichos establecimientos. Otros servicios de alimentación. Los siguientes epígrafes:
      • Epígrafe 677.9. Otros servicios de alimentación propios de la restauración (catering). 
  • Agrupación 68. Servicio de hospedaje. Todos los grupos completos.

 División 7. Transporte y comunicaciones. Las siguientes agrupaciones, grupos y epígrafes:

  • Agrupación 75. Actividades anexas a los transportes. Los siguientes grupos:
    • 755. Agencia de Viajes.

División 8. Instituciones financieras, seguros, servicios prestados a las empresas y alquileres. Las siguientes agrupaciones, grupos y epígrafes:

  • Agrupación 81. Instituciones financieras. Todos los grupos y epígrafes contenidos en la agrupación. 
  • Agrupación 82. Seguros. Todos los grupos y epígrafes contenidos en la agrupación.
  • Agrupación 83. Auxiliares financieros y de seguros. Actividades inmobiliarias. Todos los grupos y epígrafes contenidos en la agrupación.
  • Agrupación 84. Servicios prestados a las empresas. Todos los grupos y epígrafes contenidos en la agrupación.

 División 9. Otros servicios.

  • Agrupación 92. Servicios de saneamiento, limpieza y similares. Servicios contra incendios y similares. Todos los grupos y epígrafes contenidos en la agrupación. De aplicación a los locales afectos en los que se realice la actividad.
  • Agrupación 93. Educación e investigación. Todos los grupos y epígrafes contenidos en la agrupación.
  • Agrupación 95. Asistencia y servicios sociales. Todos los grupos y epígrafes contenidos en la agrupación.
  • Agrupación 96. Servicios recreativos y culturales. Los siguientes grupos y epígrafes:
    • 961. Producción y servicios relacionados con la misma de películas cinematográficas (incluso vídeo). Todos los epígrafes.
    • 962. Distribución de películas cinematográficas y vídeos. Todos los epígrafes.
    • 963. Exhibición de películas cinematográficas y vídeos. Los siguientes epígrafes:
      • Epígrafe 963.1. Exhibición de películas cinematográficas y videos.
    • 965. Espectáculos (excepto cine y deportes). Todos los epígrafes.
    • 966. Bibliotecas, archivos, museos, jardines botánicos y zoológicos. Todos los epígrafes.
    • 967. Instalaciones deportivas y escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte. Todos los epígrafes.
    • 968. Espectáculos deportivos. Todos los epígrafes.
    • 969. Otros servicios recreativos, n.c.o.p. Todos los epígrafes.
  • Agrupación 97: Servicios personales. Todos los grupos y epígrafes contenidos en la agrupación.
  • Agrupación 98: Parques de recreo, ferias y otros servicios relacionados con el espectáculo.

Organización de congresos. Parques o recintos feriales. Todos los grupos y epígrafes contenidos en la agrupación.

  • Agrupación 99. Servicios no clasificados en otras rúbricas. Todos los grupos y epígrafes contenidos en la agrupación

 

 

  • En Línea (Internet): realizando la solicitud mediante Instancia general normaliza dispoble en el apartado Información relacionada
  • Presencialmente:
    • En el registro de la Agencia Tributaria Madrid (con cita previa).
    • En los registros de los Distritos (con cita previa).
    • En los restantes registros del Ayuntamiento de Madrid (con cita previa).
    • En los registros de la Administración del Estado, de las Comunidades Autónomas y en todas aquellas oficinas de registro que establezcan las disposiciones vigentes.
    • Mediante las demás formas previstas en el artículo 16.4 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas.

La forma de realizar este trámite en cualquiera de las formas indicadas, no supone la tramitación directa, sólo su presentación en el Registro del Ayuntamiento de Madrid. 

Plazo

El beneficio fiscal deberá solicitarse expresamente por el sujeto pasivo antes del día 1 de enero de 2022, en instancia general que deberá dirigirse a la Agencia Tributaria Madrid y presentarse en cualquiera de los Registros oficiales habilitados para la presentación de documentos en el Ayuntamiento de Madrid.

Si se considera acreditado el cumplimiento de los requisitos se procederá a la concesión del beneficio fiscal, en cuyo caso:

  1. Si el impuesto aún no ha sido abonado, se procederá a dar de baja el documento de cobro emitido, y se concederá la reducción en el IAE. En este último caso, se remitirá la nueva liquidación con la cuota reducida proporcionalmente al tiempo transcurrido desde el día en que se haya producido el cese de la actividad hasta su reinicio.
  2. Si el impuesto ya ha sido abonado, se reconocerá el derecho a la devolución y de la parte proporcional que corresponda. El beneficio fiscal deberá solicitarse expresamente por el sujeto pasivo antes del día 1 de enero de 2022, en instancia general que deberá dirigirse a la Agencia Tributaria Madrid y presentarse en cualquiera de los Registros oficiales habilitados para la presentación de documentos en el Ayuntamiento de Madrid.

 

  • Solicitud en instancia general normalizada, disponible en el apartado información relacionada.

El sujeto pasivo que solicite el reconocimiento del derecho a la reducción en el IAE a que se refiere el Real Decreto Ley 10/2021, de 18 de mayo, deberá aportar, junto con la solicitud, la siguiente documentación acreditativa:

  • Documentación acreditativa de los daños causados en viviendas y/o locales.

Por el solicitante deberá aportarse, en todo caso, informe de la compañía aseguradora que hubiera procedido a reparar los daños ocasionados, o, en su caso, a indemnizar al asegurado, donde se relacionen dichos daños y que estos han sido causados por los efectos meteorológicos derivados de la borrasca «Filomena». Debe constar que los daños ocasionados han dado lugar al realojamiento de las personas o los bienes ubicados en los inmuebles afectados o que han obligado al cierre temporal de la actividad.

  • Documentación acreditativa del realojo. Por el solicitante, según el caso, deberá aportarse alguno de los siguientes documentos:
    • Factura del alojamiento donde se hubiera producido el realojo, si este ha tenido lugar en un inmueble   ajeno al círculo familiar o personal del afectado.
    • Documento, contrato o acuerdo de arrendamiento temporal del inmueble en el que se hubiera producido el realojo.
    • Declaración responsable del afectado, en la que se identifique la vivienda o local en el que se ha procedido al realojo de los residentes en el inmueble o de quienes desarrollaban su trabajo en el mismo, según el caso, y duración del realojo, en aquellos casos en los que este haya tenido lugar en inmuebles del círculo familiar o personal del afectado. En este caso, deberá acompañarse también declaración responsable del titular del inmueble en el que se ha procedido al realojo, manifestando que este se ha producido de manera efectiva.
  • Documentación acreditativa del cese temporal de la actividad.

En aquellos casos en los que los daños causados hubieran dado lugar al cese temporal de la actividad que en el local se venía ejerciendo, se deberá acompañar a la solicitud declaración responsable del sujeto pasivo, en la que se manifieste tal circunstancia, así como la duración de dicho cese.

Fundamento legal
  • Real Decreto-ley 10/2021, de 18 de mayo, por el que se adoptan medidas urgentes para paliar los daños causados por la borrasca «Filomena». BOE número 11 de 19 de mayo de 2021.
  • Instrucción de 26 de julio de 2021 de la Delegada del Área de Gobierno de Hacienda y Personal, en calidad de Presidenta del Consejo Rector del Organismo Autónomo de la Agencia Tributaria Madrid, para la fijación de los criterios de aplicación del Real Decreto Ley 10/2021, de 18 de mayo, por el que se adaptan medidas urgentes para paliar los daños causados por la borrasca “Filomena”.  BOAM número 8940 de 28 de julio de 2021.
Entidad Gestora

Agencia Tributaria Madrid del Ayuntamiento de Madrid

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