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Impuesto sobre el Incremento Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Plusvalía). Transmisiones inter vivos

Cuando se produce una transmisión inter vivos de la propiedad o la constitución o transmisión de un derecho real de goce limitativo del dominio, tanto a título oneroso, es decir con precio (compraventa, expropiación forzosa, derecho de superficie, permuta…) como lucrativa, es decir gratuita (donación…) se realiza el hecho imponible del impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana.

Por lo tanto, tras modificación legal operada por el Real Decreto-ley 26/2021, de 8 de noviembre, en la/s transmisión/es del dominio (propiedad) o en la constitución o transmisión de cualquier derecho real de goce, limitativo del dominio (usufructo, derecho de superficie, derecho de uso y habitación...), tanto a título lucrativo o gratuito, como oneroso o con precio, realizada/s a partir del 10 de noviembre del 2021 (incluido) los contribuyentes practicarán la autoliquidación e ingresarán su importe.

En los supuestos contemplados en la normativa (de no sujeción, exención, prescripción, sin asignación de valor catastral, transmisiones anteriores al 9 de noviembre (incluido) que no hayan presentado autoliquidación…) los contribuyentes presentarán una declaración.

Para más información consulte las preguntas frecuentes de plusvalía 1, 2, 3 y 22.

¿A quién va dirigido?

A los sujetos pasivos, es decir, a la persona o entidad obligada a realizar la autoliquidación del Impuesto y a ingresar su importe en la Administración municipal u obligada a presentar una declaración en el plazo de 30 días hábiles desde la transmisión del dominio o desde la constitución o transmisión del derecho real. Son sujetos pasivos:

  • Transmitente: persona que transmite el terreno de naturaleza urbana o el derecho real de que se trate o lo constituye cuando se trata de una transmisión a título oneroso, es decir mediante precio.
  • Adquirente: en los dos siguientes supuestos:
    • Cuando lo hace a títlulo gratuito (es decir, recibe una donación).
    • Cuando el transmitente es una persona física no residente en España, por estar obligada como sustituto/a del contribuyente.

En línea (Internet):

  • Cálculo del importe y generación del impreso de autoliquidación: a través del enlace disponible en el apartado Tramitar en línea.
  • Generación del impreso de declaración: a través del enlace disponible en el apartado Tramitar en línea.

En ambos trámites en línea, se permite la cumplimentación de la autoliquidación o declaración que el contribuyente debe descargar y guardar en su equipo (opción Impreso) para la posterior presentación con la documentación exigida ante el Registro. No requiere identificación y firma electrónica.

El contribuyente puede pagar y presentar ante el registro la autoliquidación generada y guardada en su equipo o presentar la declaración generada y guardada en su equipo del punto anterior ante el registro municipal con la documentación exigida mediante la opción disponible en línea a continuación del mismo trámite. Requiere identificación y firma electrónica.

Presencialmente: en las Oficinas de Atención Integral al Contribuyente (con cita previa). Se solicitará una cita por escritura. Con carácter general se elaborarán proyectos conjuntos.

Excepcionalmente, cuando en la escritura de la transmisión se reflejen varios sujetos pasivos, los proyectos serán individuales, siempre que se hayan solicitado tantas citas como proyectos a elaborar, y se persone al menos una de las personas beneficiarias aportando la correspondiente autorización expresa y fotocopia del DNI de los demás sujetos. En función de la complejidad y laboriosidad del proyecto y de la afluencia en la sala, se valorará por las personas responsables de la OAIC la confección del proyecto como trabajo interno o su remisión al Servicio Gestor del Impuesto.

Aviso

Cuando un inmueble tenga una referencia asignada con su correspondiente valor catastral, que esté pendiente de comunicar por la Dirección General de Catastro al Ayuntamiento a través de los procesos periódicos de carga (generalmente se corresponde con las nuevas construcciones), la autoliquidación sólo podrá practicarse en las Oficinas de Atención Integral al Contribuyente debido a que el programa de autoliquidación  ha incorporado una serie de filtros y cruce de datos (con Catastro, callejero municipal, el Impuesto sobre Bienes Inmuebles…) con el fin de evitar confusiones o errores en la cumplimentación del impreso.

Plazo

  • Para practicar la autoliquidación: treinta días hábiles a contar desde el siguiente al que haya tenido lugar la transmisión o constitución del derecho real de que se trate.
  • Declaraciones sin cuota a ingresar: en el mismo plazo de treinta días hábiles.

Ingreso del importe del impuesto y documentos a acompañar

Podrá realizarse el ingreso en línea. Requiere identificación y firma electrónica (por trabajos  tecnicos, la posibilidad de pagar con certificado digital está temporalmente inhabilitado).

También podrá ingresarse el importe de la cuota en cualquier entidad autorizada, dentro del plazo señalado, advirtiendo que si el último día del mismo fuese sábado y no pudiese efectuar aquél, habría de tener lugar dicho ingreso el primer día hábil de la semana siguiente, durante el horario normal de las mismas.

Tanto si se ha realizado el ingreso en el trámite en línea como en una entidad bancaria, deberá presentarse la documentación dentro de los plazos establecidos para realizar el ingreso o la declaración, en el Registro electrónico del Ayuntamiento dirigido a la Agencia Tributaria Madrid, o bien en cualquiera de las oficinas de registro habilitadas que establezcan las disposiciones vigentes, así como mediante las demás formas previstas en el artículo 16.4 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas.

Puede utilizar el trámite especifico presentación de documentación de plusvalía por registro.

Consultar la documentación obligatoria en el trámite presentación de documentación de plusvalía por registro para acompañar al documento cobratorio de autoliquidación o al documento de declaración.

  • Podrá generarse el documento cobratorio de Autoliquidación con cuota tramitar en línea.
  • Podrá generarse impreso de declaración en el enlace Plusvalía. Generación de impreso de declaración  de tramitar en línea.
  • Tanto el impreso de declaración como autoliquidación con cuota podrá obtenerse cumplimentado en las Oficinas de en las Oficinas de Atención Integral al Contribuyente (con cita previa). El contribuyente deberá acudir con la documentación obligatorio para recibir la asistencia necesaria.

 

Información complementaria

Recargos e intereses por la presentación fuera de plazo

Conforme al artículo 27 de la Ley General Tributaria, los ingresos correspondientes a autoliquidaciones presentadas fuera de plazo sin requerimiento previo, así como las liquidaciones derivadas de declaraciones presentadas fuera de plazo sin requerimiento previo, sufrirán, según el retraso, los siguientes recargos; un 1% más otro 1% adicional por cada mes completo de retraso cuando la autoliquidación o declaración se hubiese presentado fuera de plazo sin requerimiento previo. Cuando el retraso fuere superior a doce meses, la cuantía del recargo será del 15% y se exigirá, además, el interés de demora que comprende desde el día siguiente al término de los 12 meses posteriores a la finalización del plazo establecido para la presentación hasta la fecha de la presentación de la autoliquidación o declaración. No obstante, no se exigirán los recargos si el obligado tributario regulariza, mediante la presentación de una declaración o autoliquidación correspondiente a otros periodos del mismo concepto impositivo unos hechos o circunstancias idénticos a los regularizados por la Administración y concurren las circunstancias previstas en el artículo 27.2 de la Ley General Tributaria. El importe de los recargos a que se refiere el párrafo anterior se reducirá el 25% en los términos y con las condiciones previstos en el artículo 27.5 de la Ley General Tributaria.

Fundamento legal
Entidad Gestora

Agencia Tributaria Madrid del Ayuntamiento de Madrid

Tramitar

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